§ 1. Налог на наследство и дарение

 

Самая актуальная проблема - полная и своевременная уплата налога на наследство или дарение.

Вам дается только три месяца с того самого момента появления у вас в руках Свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество, полученное в результате наследства или дарения, чтобы заплатить на него налог (к счастью, всего один раз), но и это бывает не так легко и просто. Если вы совсем неимущий и можете доказать это документально, то налоговый орган имеет право по вашему ходатайству продлить срок уплаты налога на наследство или дарение еще на три месяца. Если нет, то имущество может быть отобрано в доход государства. От уплаты налога на наследство вас освободят только в одном-единственном случае: если вы наследуете жилое помещение - квартиру или дом, где одновременно прописаны и вы, и наследодатель, - и при этом состоите с наследодателем в близком родстве.

От налога на дарение освобождены только супруги, делающие друг другу подарки. Причем до сих пор до конца не решен вопрос (что поделаешь - пробел в законе): только совместно прописанные супруги - так считает большинство сотрудников налоговых органов, или любые супруги - так считают большинство юристов и все здравомыслящие граждане. У налога на дарение есть, правда, одна милая черта: если в договоре дарения это указано, то налог может заплатить за вас даритель. Это действительно имеет смысл. "Что это за дорогие подарки, за которые потом полжизни надо расплачиваться?"

Надо сказать, что налог на наследство и дарение - дело довольно дорогое и обременительное. Поэтому надо пять раз подумать, прежде чем дать согласие принять наследство или дарение. Ниже автор приводит таблицу ставок налогов, существующих сегодня, исходя из Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (в редакции Законов РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1, от 6 марта 1993 г. N 4618-1; Федеральных законов от 27 января 1995 г. N 10-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ).

 

Таблица 1

 

Ставки налога на наследство и дарение

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                               Наследство                              │

├──────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬────────────┤

│          │ 0-80 МРОТ │81-850 МРОТ│ 851-1700  │ 1701-2550 │ Свыше 2551 │

│          │           │           │   МРОТ    │   МРОТ    │    МРОТ    │

├──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│Наследники│           │     0     │ 5% свыше  │ 42,5 МРОТ │ 127,5 МРОТ │

│1-й       │           │           │ 850 МРОТ  │ плюс 10%  │  плюс 15%  │

│очереди   │           │           │           │свыше 1700 │ свыше 2550 │

│          │           │           │           │   МРОТ    │    МРОТ    │

├──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│Наследники│     0     │     0     │ 10% свыше │  85 МРОТ  │  255 МРОТ  │

│2-й       │           │           │ 850 МРОТ  │ плюс 20%  │  плюс 30%  │

│очереди   │           │           │           │свыше 1700 │ свыше 2550 │

│          │           │           │           │   МРОТ    │    МРОТ    │

├──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│Другие    │     0     │     0     │ 20% свыше │ 170 МРОТ  │  425 МРОТ  │

│наследники│           │           │ 850 МРОТ  │ плюс 30%  │  плюс 45%  │

│          │           │           │           │свыше 1700 │ свыше 2550 │

│          │           │           │           │   МРОТ    │    МРОТ    │

├──────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴────────────┤

│                               Дарение                                 │

├──────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬────────────┤

│Детям,    │     0     │ 3%  свыше │ 23,1 МРОТ │ 82,6 МРОТ │ 176,1 МРОТ │

│родителям │           │  80 МРОТ  │  плюс 7%  │ плюс 11%  │  плюс 15%  │

│          │           │           │ свыше 850 │свыше 1700 │ свыше 2550 │

│          │           │           │   МРОТ    │   МРОТ    │    МРОТ    │

├──────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼────────────┤

│Другим    │     0     │10%  свыше │  77 МРОТ  │ 247 МРОТ  │  502 МРОТ  │

│физическим│           │  80 МРОТ  │ плюс 20%  │ плюс 30%  │  плюс 40%  │

│лицам     │           │           │ свыше 850 │свыше 1700 │ свыше 2550 │

│          │           │           │   МРОТ    │   МРОТ    │    МРОТ    │

└──────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴────────────┘

 

Давайте обсудим варианты получения недвижимости по наследству или в дар.

Истории про прекрасных принцев/принцесс, которые, встретив вас на улице или в общественном транспорте, воспылали настолько, что побежали дарить вам квартиру, рассматривать не будем. Принцы/принцессы уж как-нибудь налог за вас заплатят. Историю про троюродную бабушку, о которой вам ничего не было известно, а она оставила вам в наследство трехэтажный мраморный особняк на Рублевском шоссе, тоже отметем как пример сугубо святочной литературы.

Будем оставаться настоящими реалистами, "изучать автомат Калашникова", смотреть на вещи трезво.

Наиболее распространенный вариант получения чего-либо в дар - это внуку/внучке от бабушки/дедушки. Среднестатистические бабушка/дедушка подарят внуку/внучке однокомнатную квартиру в стандартном панельном/блочном доме. При оформлении дарственной стоимость дара не может быть оценена меньше суммы, указанной в справке БТИ о стоимости.

Среднестатистическая панельная однокомнатная квартира по оценке БТИ стоит 500 000 руб., т.е. 5000 МРОТ. Сегодня по Федеральному закону "О минимальном размере оплаты труда" от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 29 апреля 2002 г. N 42-ФЗ, от 26 ноября 2002 г. N 152-ФЗ, от 1 октября 2003 г. N 127-ФЗ) 1 (один) МРОТ для целей налогообложения равен 100 руб.

Заглянем в табл. 1: вы для бабушки/дедушки по Закону РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" - "другие физические лица". Цена квартиры - 5000 МРОТ. За такой подарок вы, а не ваша бабушка, у которой вряд ли есть еще что-нибудь, кроме этой квартиры, должны будете заплатить налог в размере 148 200 руб. + 7500 руб. за нотариальное оформление дарения + 1000 руб. за государственную регистрацию и Свидетельство о государственной регистрации права. Итого: 156 700 руб., или около $ 5500. Стоит убедить бабушку, что существуют более экономичные варианты выражения родственной любви.

Наиболее распространенный вариант получения чего-либо в наследство - это сыну/дочке от мамы/папы. Среднестатистический родитель оставляет в наследство своему ребенку двухкомнатную квартиру в стандартном панельном/блочном доме. Панельно-блочная двухкомнатная квартира по оценке БТИ стоит 700 000 руб., т.е. 7000 МРОТ.

Налог на родительское наследство для вас как для наследника первой очереди, если вы имеете несчастье быть зарегистрированным в другом месте, будет равен 79 500 руб. + 10 500 руб. за нотариальное оформление Свидетельства о праве на наследство + 1000 руб. за государственную регистрацию и Свидетельство о государственной регистрации права. Итого: 91 000 руб., или около $ 3200. Все же родители должны позаботится о своих детях как-нибудь менее обременительно.

Наиболее безболезненными для вашего кармана вариантами будут заключение с любимыми родственниками договоров пожизненного содержания с иждивением или купли-продажи тех самых квартир. Ваши затраты составят 1,5% от стоимости квартиры по оценке БТИ (при нотариальном оформлении отношений) + 1000 руб. за государственную регистрацию и Свидетельство о государственной регистрации права. Существует еще безнотариальная (простая письменная) форма всех этих договоров, которая позволит вам сэкономить еще 2000-3000 руб.

Испытывая глубокое убеждение, что должно быть как можно больше разных и независимых друг от друга мест, в которых остаются следы от ваших сделок (а то ведь если крыша рухнет или сгорит что-нибудь, концов не найдешь), автор является сторонником нотариальной формы договоров.